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高校内部控制审计现状SWOT 分析

作者:admin  来源:佳作论文网 日期:2020-08-18 11:08 人气:

1、高校内部控制审计现状

完善的内部控制不仅能查错防弊,更重要的是能提高高校的办学效率和促进组织机构的有效经营。[ 2 ]当前,高校内审机构集中内部审计资源对财务管理、资产管理、采购管理、科研管理等活动中内部控制体系的健全性、有效性进行审查和评价,但审计实践受到审计环境的影响和制约。本文以江苏省内12 所高校(部属高校、省属高校、南京市属高校)作为调研对象,通过问卷调查、实地访谈等形式,对高校内部控制审计业务开展情况及其所处的内外部现实环境进行了实证研究。

总体而言,内审人员不足与内部审计任务繁重的矛盾在所有调研高校都不同程度地存在,各高校都将内部控制审计嵌入到财务收支审计、领导干部经济责任审计中,都意识到内部审计信息化对提高审计效率的重要作用。各高校实施内部控制审计的流程基本上都包括事前准备、事中测试、事后评价3 个阶段,其中事前准备包括制定计划、明确范围和内容、审计小组培训,事中阶段包括开展初步调查、测试和记录内部控制、评估控制设计和执行有效性,事后阶段包括汇总内部控制缺陷、形成评估报告。

调研的12 所高校的内审机构先后制定了内部控制审计实施办法或暂行规定,但对内部控制要素的全面分析和内部控制评价指标体系的构建显得滞后,存在了解不全、测试失效风险。各学校内部控制审计实施办法(暂行规定)

最近修订时间如表1 所示。

关于对内部控制审计的了解程度,本文选择了高校内部财务、科研、基建、资产和设备管理部门以及部分二级学院为问卷调查对象,共收回有效问卷120 份,问卷结果表明目前高校内部对内部控制审计的了解程度偏低,选择比较了解的仅占10%。具体结果如表2 所示。

关于调查法在内部控制审计中的应用,在回答“访谈过程中贯彻目标导向、辅助性、灵活性原则的程度”时,有近80%的人员选择了“一般”;在回答“设计调查问卷遵循合理性、逻辑性、明确性、非诱导性原则的情况”时,有近70%的人员选择了“不能有效遵循”。这表明当前高校内部控制审计实践中调查法运用情况不容乐观。

关于内部控制审计发展的制约因素,主要表现为实施基础薄弱、内控意识不强和信息化建设滞后三个方面,如内部控制评价标准不明确、职能部门(院系)自我评估滞后、管理信息系统之间缺乏有效衔接等。12 位高校内审机构负责人访谈结果汇总如表3 所示。

2、高校内部控制审计SWOT 分析

对调查、访谈结果汇总分析可见,现行高校内部控制审计面临着相对复杂的内部、外部环境。既具备内审机构独立性增强、内审理念和技术方法不断更新、内审质量管理得到加强、内审人员熟悉校内被审计单位情况等内部优势,又存在内审人员不足、内部控制审计立项随意性较大、内部控制评价指标体系建设滞后等内部劣势;既面临高校管理层对内部控制审计重视程度提高、数字化校园建设推进、内部控制评审和咨询服务需求增加等发展机遇,又面临信息化环境下审计风险加剧、被审计单位抵制、审计结果运用受阻等威胁和挑战。内部控制体系主要由控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通和监督五大基本要素构成。[ 3 ]综合问卷调查、实地访谈情况,本文初步构建了高校内部控制审计环境SWOT 矩阵,如表4 所示。会计论文撰写 /

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