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地方财政应对“营改增”税收流失的对策研究

作者:admin  来源:佳作论文网 日期:2020-08-18 11:09 人气:

一、“营改增”给地方财政带来的影响

( 一) 当地财政税收收入的减少

营改增税收政策的改革是为了更适应社会市场经济的不断变化,在营改增全面推广的2015 年,全年减税超过5000 亿,从企业的角度来看很大程度上减轻了企业的税负。同时,“营改增”使地方财政的收入受到了一定程度的冲击,以前地方财政收入的营业税变成了由地方与中央共享税,而且地方财政在共享税中的比例仅占25%。在这次“营改增”中受益的绝大部分是大中型企业,而一些小企业反而是增加了税负,当地财政部门势必要对这些“营改增”后税负增加的企业一些持势,帮助这些企业很好的完成“营改增”的过渡。所以,“营改增”后当地财政在税收不但减少了,同时还要针对税负增加的小企业一定的财政补贴,使得当地财政的负担更加重了。

( 二) 地方财政主体税收的缺失

“营改增”从2012 年的试点到现在全面推行,由以前当地政府的财政地方税收变成了现在的与中央共享。使得地方财政失去了主体税种,这就直接导致了营业税相关的地方财政与地方机构的收入锐减。主体税种的缺失直接影响地方政府各种活动的展开。

二、地方政府针对税收的流失的对策研究

( 一) 重视“营改增”初期的过渡政策

“营改增”的税收改革由于初期各方面还不够成熟,无法大规模的调整和实施,应当重视“营改增”初期的过渡政策。初期营业税改增值税的收入,可以暂时纳入地方政府的财政收入,这样有利于当地财政收入的平衡,也有利于当地政府能在一定程度上更多的给予小企业提供相关的财政补贴,这在一定程度上减少了当地财政的负担。但是这种过渡政策只适合短期内使用,不然会造成中央与地方财政关系的混乱。

( 二) 地方财政转移支付制度的规范与完善

中央政府和地方政府之间在既定的职责、支出责任和税收框架下财政资金的无偿性转移,称为转移支付。“营改增”后,地方财政的主收入与中央财政共享,且地方财政只占25%,这就直接导致地方财政收入的锐减,势必会影响地方各种工作的展开。在这种情况下,中央政府应该加大财政转移支付的力度,通过调整财政转移支付的力度,改善地方财政的收入状况,增加地方财政的收入。由于我国各地的经济发展水平不同,需要更加完善财政转移支付制度来适应各地区的发展。

( 三) 中央与地方财政共享税收比例的适当调整

在“营改增”的改革中,地方财政收入明显减少,而中央财政的收入明显增加。在地方财政日益减少的情况,如果不适当的调整中央与地方的税收比例,长期下去会使中央与地方的矛盾加剧。而地方财政面对财政收入的锐减会造成收入与事权的矛盾影响各方的积极性。为了能使“营改增”顺利的过渡和长期的实施下去,应当给地方政府一些政策上的激励,不但可以减轻地方政府的财政压力,也确保了“营改增”的稳定推行。通过全国的试点经验,在中央政府的宏观调控下,将中央与地方的增值税的分享比例调整为5545,地方财政的收入就与改革之前持平。将调整中央与地方财政共享税收比例作为一项激励政策,提高地方财政的收入,激发地方政府的积极性。

( 四) 地方主体税种的培养

“营改增”后地方财政失去了主体税种,针对这一情况 ,消费税、房产税和资源税等都被列为可作为地方主体税种的范围中来,其中呼声最高的是消费税和房产税。

1. 消费税主体税种的培养。“营改增”全面实施后,消费税极有可能成为地方财政的主体税种来弥补“营改增”后带来的地方财政的收入的减少。消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称,是典型的间接税,是1994 年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税涉及的征税范围很广,在各个环节的征收过程中更具有实际操作性,加之消费税收入的稳定性,能有效的提高地方财政的收入。

将消费税作为地方主体税种,交由地方政府征收,无疑给地方财政注入了一剂强心针,更能激发地方政府公共事业的建设。

2. 房产税主体税种的培养。作为典型财产税和地方税的房产税,已经从2011年在度点城市重庆、上海等地开始征收,相信随着试点城市的增加在不久的将来也会全面实施。房产税需要每年都缴纳的这一特性,不但调整了房产市场,还是地方财政的重要收入来源,因此,将房产税培养成主体税种很大程度上提高了当地财政的收入。

三、总结

“营改增”在一定程度上减少了企业的负担,有利于企业的长远发展。同时由于中央与地方共享这部分税收,使地方财政收入锐减,当地政府还要对部分负担加重企业给予财政上的补贴。本文通过对“营改增”税收流失对策的研究,解决“营改增”初期遇到的财政收入减少、主体税种的丧失等问题,起着很好的过渡作用,将有利于“营改增”的全面推广和实施。

参考文献:

[1] 杨卫华. 营业税改征增值税:问题与建议[J]. 税务研究,2013(01).

[2] 周艳. 分税财政体制下的地方税体系健全探究[J]. 中南林业科技大学学报( 社会科学版)2013(04).

[3] 许昌亚. 浅析营改增税收政策实施对企业的影响以及税收策划[J]. 税务策划,201225(7).

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